??2014版企业所得税年度纳税申报表中有关税收优惠的报表设置有何变化？填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）需注意哪些问题？《税额抵免优惠明细表》中，本年实际抵免的各年度税额的抵免顺序是否一定按照发生年度顺序进行抵扣？今年是国家税务总局实施新版《企业所得税年度纳税申报表》的第一年，为方便纳税人顺利完成2014年度企业所得税年度汇算清缴工作，按时、准确填报新版《企业所得税年度纳税申报表》，厦门市地税局组织系统内部分所得税业务骨干，撰写新版《企业所得税年度纳税申报表》填报系列辅导文章，在本报逐篇刊发，今日刊发第三期《税收优惠类明细表填报常见问题解答及填报范例》。
??讲解人：厦门市翔安区地税局 苏玉芳 厦门市同安区地税局 陈泽帆
??厦门市地税局纳税服务热线 12366
??1问：2014版企业所得税年度纳税申报表中有关税收优惠的报表设置有何变化？
??答：旧版申报表仅设置1张税收优惠表，该表仅把纳税人所享受的税收优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，既不利于纳税人填报，也不利于税务机关审核其合理性。2014版年报将当前企业所得税税收优惠项目，按照税基式减免、税率式减免、税额式减免等进行分类，设计了11张表格（其中5张一级子表，6张二级子表），通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报，又便于税务机关掌握税收减免信息，核实税收优惠的合理性。
??2 问：填报《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）需要注意那些问题？
??答：1.第5列“被投资企业做出利润分配或转股决定时间”：要以“年-月-日”的日期格式（例如2014-02-03）填报。
??2.第11列“减少投资比例”：填报“纳税人撤回或减少的投资额占投资方在被投资企业持有总投资比例”，而不是填报“纳税人撤回或减少的投资额占被投资企业的股权比例”。
??3.享受免税投资收益才需要填报本表，也就是说，填报结果若第6、9、15、16列有数值，则该数值必须大于零，否则无需填报本表。
??3问：填报《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）有哪些事项需要注意？
??答：1.第2列“《资源综合利用认定证书》取得时间”要以“年-月-日”的日期格式（例如2014-03-01）填报。
??2.第3列“《资源综合利用认定证书》有效期”只能填报数字，表示有效期是多少年。例如：若证书有效期2年，则填报“2”，不是填报“2年”或其他数据信息。
??4问：《所得减免优惠明细表》（A107020）如何填报？
??答：1.只要企业有经营本表中符合条件的减免税项目，不论该减免税项目盈利或亏损，均需填报本表。
??2.本表任一行（第34、35行除外）的第6列根据计算公式6=1-2-3-4 5计算结果为负数时，表示该减免税项目亏损，此时第7列也应填报负数。
??3.本表第40行第7列“减免所得额”表示不同免税项目的盈利和亏损进行相互抵补后的数额，数值可能为负数，表示免税项目盈亏互抵最终结果亏损。企业是否真正地享受减免税则需要通过对照主表第19行“纳税调整后所得”与本表第40行第7列“减免所得额”的数值来填报主表第20行“减：减免所得”来体现（详见第五点：主表与本表关联填报的内容）。
??4.本表第33行“四、符合条件的技术转让项目”第1至6列填报技术转让所得计算过程，第7列填报技术转让减免所得额，本行只有第7列等于第34、35行第7列的合计数；本表35行“（二）技术转让所得超过500万元部分”第7列只有在技术转让所得超过500万时（此时本表第34行第7列填报5000000）填报，填报金额为技术转让所得超过500万部分的50%。
??5问：《所得减免优惠明细表》（A107020）与主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第20行如何进行关联填报？
??答：主表20行的填报则需要根据主表19行“纳税调整后所得”及A107020表第40行第7列“减免所得额”的数值关系填报：（1）若主表19行≤0或者A107020表第40行第7列≤0，则主表20行一律填报0；（2）若主表19行≥A107020表第40行第7列＞0，则主表第20行填报A107020表第40行第7列的数值；（3）若A107020表第40行第7列≥主表19行＞0，则主表20行填报主表19行的数值。
??6问：107040《减免所得税优惠明细表》中，审核公式当第2行 第3行 第4行等于0时，第1行才可以填报是什么意思？
??答：因为减低税率类税收优惠不可叠加享受，且减免所得税额均为正数，所以当出现第2行 第3行 第4行等于0时，即第2-4行均为零。也就是说，当企业没有享受高新技术企业、减免地方分享所得税的民族自治地方企业和其他专项优惠时，才可以填写第一行“符合条件的小型微利企业”。
??7问：107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》中第41行=表A107040第18行或20行是什么意思？
??答：新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业需填写107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》，且只可能享受其中一种，新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业分别仅就相应减免指标填写，并在第41行“减免税金额”中填入应享受的税收优惠金额，该金额要么等于表A107040第18行“新办集成电路设计企业”，要么等于第20行“符合条件的软件企业”。
??8 问：《税额抵免优惠明细表》中，本年实际抵免的各年度税额的抵免顺序是不是一定按照发生的年度顺序进行抵扣？
??答：因税额抵免优惠只能在5年内享受，从有利于企业的角度出发，按照年度顺序进行抵扣是最佳的方式。当然企业也可以选择放弃某一年度的税额抵免，在《税额抵免优惠明细表》中，也没有对税额抵免的顺序进行控制，纳税人可以自由选择。
